第十條明確了納稅人獲取退稅、年度匯算結(jié)束后,為便于納稅服務(wù)和征收管理,《公告》進(jìn)一步明確稅務(wù)部門將為尚未辦理年度匯算的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。辦理補(bǔ)稅的方式和渠道。一是辦理退稅。如果年度匯算后有應(yīng)退稅額,納稅人可以申請(qǐng)退稅。納稅人在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請(qǐng)退稅”并提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后,即完成了申請(qǐng)程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)和國(guó)庫按規(guī)定履行必要的審核程序后即可辦理退稅,退稅款直達(dá)納稅人銀行賬戶。申請(qǐng)退稅的納稅人需要準(zhǔn)確填寫身份信息資料和在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過10萬元。福安有限公司商標(biāo)交易
支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展國(guó)家發(fā)展委、工業(yè)和信息化部、財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)),明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。
財(cái)政部聯(lián)合我局及相關(guān)部門出臺(tái)進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展等多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,并明確若干企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑。 商標(biāo)交易同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。
預(yù)繳稅款時(shí),未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;
有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的,等等
。另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。實(shí)踐中有一些常見情形,將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅,主要如下:1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用(5000元/月);2.除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率;等等。
一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”,適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報(bào)享受新增境外直接投資免稅政策的相關(guān)信息。二是根據(jù)《國(guó)家發(fā)展委等五部門關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)),調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。三是根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2021年第28號(hào)),新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”,用于填報(bào)企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
年度匯算期內(nèi),若由任職受雇單位在年度匯算期內(nèi)為納稅人代辦年度匯算,則向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
年度匯算結(jié)束后,為便于納稅服務(wù)和征收管理,《公告》進(jìn)一步明確稅務(wù)部門將為尚未辦理年度匯算的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅人也可以選擇主要收入來源地即一個(gè)納稅年度內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額比較大的扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為受理申報(bào)機(jī)關(guān)。納稅人沒有任職受雇單位且取得境外所得的,也可以選擇向主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 重新計(jì)算減免稅額,多退少補(bǔ)。商標(biāo)交易
按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)按照截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的累計(jì)情況,計(jì)算減免稅額。福安有限公司商標(biāo)交易
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))的規(guī)定,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。其中,合伙企業(yè)、合伙人是自然人的,需繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,需繳納企業(yè)所得稅。同時(shí),在履行納稅義務(wù)中,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,采取“先分后稅”的原則,對(duì)包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))進(jìn)行完稅。
部分持有權(quán)益性投資并取得投資分紅的合伙企業(yè),未及時(shí)按照“先分后稅”的原則確定各個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額并按規(guī)定繳納稅款,存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 福安有限公司商標(biāo)交易